Il Quadro LM del Modello Redditi Persone Fisiche 2025 rappresenta un elemento cruciale per i contribuenti italiani che operano in regime forfettario. Questo quadro è destinato alla dichiarazione dei redditi derivanti da attività d’impresa o di lavoro autonomo per l’anno d’imposta 2024. La sua corretta compilazione è essenziale per adempiere agli obblighi fiscali e per beneficiare delle agevolazioni previste dalla normativa vigente.
Chi Deve Compilare il Quadro LM?
Il Quadro LM deve essere compilato da tutti i contribuenti persone fisiche che nel 2024 hanno svolto attività d’impresa o di lavoro autonomo, e che hanno optato per il regime forfettario ai sensi dell’art. 1, commi da 54 a 89, della Legge 190/2014. Tale regime fiscale semplificato prevede l’applicazione di un’imposta sostitutiva sul reddito determinato forfettariamente, senza la necessità di una contabilità ordinaria.
Novità del Quadro LM per l’Anno Fiscale 2024
1. Introduzione del Codice ATECO 2025
Una delle principali novità riguarda l’introduzione della colonna 4 nel rigo LM21, destinata all’indicazione del codice ATECO 2025. Tuttavia, è importante sottolineare che, ai fini del calcolo del reddito forfettario, continuano ad essere utilizzati i coefficienti di redditività associati ai codici ATECO 2007. Pertanto, la nuova classificazione ATECO 2025 ha esclusivamente una funzione espositiva.
2. Gestione delle Indennità di Maternità
È stata introdotta la colonna 7 nei righi LM22 e successivi, denominata “Casi particolari”, per l’indicazione di componenti positivi di reddito, come le indennità di maternità, che pur concorrendo alla determinazione della base imponibile, non rilevano ai fini del calcolo del limite di ricavi previsto per la permanenza nel regime forfettario.
3. Modifiche al Concordato Preventivo Biennale (CPB)
Per i contribuenti che hanno aderito al CPB nel 2024, sono stati introdotti i righi LM32 e LM33. Il rigo LM32 è destinato alla dichiarazione del reddito concordato assoggettato all’imposta sostitutiva prevista dal D.Lgs. 13/2024, mentre il rigo LM33 riguarda il reddito concordato assoggettato all’imposta sostitutiva ordinaria del regime forfettario. È fondamentale compilare correttamente questi righi per beneficiare delle agevolazioni fiscali previste.
4. Eliminazione della Tassa Piatta Incrementale
La sezione II, dedicata alla “Tassa piatta incrementale” introdotta dalla Legge 197/2022, è stata eliminata dal modello Redditi PF 2025. Questa misura non è più applicabile ai contribuenti in regime forfettario, semplificando così la struttura del quadro LM.
5. Modifiche ai Crediti d’Imposta
Nel rigo LM40, relativo ai crediti d’imposta, sono state eliminate le colonne 18 e 19, dedicate rispettivamente ai “Crediti artt. 28 e 125 DL 34/2020 – Beneficiario” e “Canoni locaz. impr. turistiche – art. 5 DL 4/2022”. Tuttavia, è stata mantenuta la colonna 22, destinata all’indicazione del credito d’imposta per le erogazioni liberali in favore delle fondazioni ITS Academy al 30%.
Come Compilare il Quadro LM: Passo per Passo
Rigo LM21 – Dati Anagrafici e Codice ATECO
Nel rigo LM21, oltre ai dati anagrafici del contribuente, è necessario indicare il codice ATECO 2025 dell’attività prevalente. Ricordiamo che questa indicazione ha solo una funzione descrittiva e non influisce sul calcolo del reddito forfettario.
Righi LM22-LM27 – Dichiarazione dei Ricavi e Reddito
In questi righi vanno riportati i ricavi o compensi conseguiti nell’anno 2024, suddivisi per tipologia di attività. È importante compilare correttamente la colonna 7 per indicare eventuali componenti positivi non rilevanti ai fini del calcolo del limite di ricavi.
Rigo LM32 – Reddito Concordato ad Imposta Sostitutiva CPB
Se si è aderito al CPB, nel rigo LM32 vanno indicati:
- Colonna 1: Reddito concordato (da rigo LM63 del modello Redditi PF 2024)
- Colonna 2: Reddito effettivo dell’anno precedente (da rigo LM34 del modello Redditi PF 2024)
- Colonna 3: Quota incrementale imponibile (differenza tra colonna 1 e colonna 2)
L’imposta sostitutiva sulla quota incrementale è pari al 10%, ridotta al 3% per le nuove attività.
Rigo LM33 – Reddito Concordato ad Imposta Sostitutiva Ordinaria
Nel rigo LM33 va indicato il reddito concordato al netto della quota incrementale, assoggettato all’imposta sostitutiva ordinaria del regime forfettario. Se non si è compilato il rigo LM32, si riporta direttamente il reddito concordato.
Rigo LM39 – Imposta Sostitutiva
Nel rigo LM39 vanno indicate separatamente le due tipologie di imposta sostitutiva:
- Colonna 1: Imposta sul reddito incrementale (10% o 3%)
- Colonna 2: Imposta ordinaria sul reddito concordato
Rigo LM40 – Crediti d’Imposta
Nel rigo LM40 vanno indicati i crediti d’imposta spettanti, come ad esempio quello per le erogazioni liberali in favore delle fondazioni ITS Academy.
Chi Utilizza il Quadro LM?
Il Quadro LM è utilizzato principalmente da:
- Professionisti e lavoratori autonomi che operano in regime forfettario
- Imprenditori individuali che aderiscono al regime forfettario
- Contribuenti che hanno aderito al Concordato Preventivo Biennale (CPB)
La corretta compilazione del Quadro LM è fondamentale per garantire il rispetto degli obblighi fiscali e per usufruire delle agevolazioni previste dalla normativa.
Conclusioni
Il Quadro LM del Modello Redditi PF 2025 presenta diverse novità rispetto agli anni precedenti, soprattutto per i contribuenti in regime forfettario. È essenziale comprendere le modifiche introdotte e seguire attentamente le istruzioni per la compilazione, al fine di evitare errori e ottimizzare la propria posizione fiscale. In caso di dubbi o incertezze, è consigliabile rivolgersi a un professionista abilitato, come un commercialista, per ricevere assistenza qualificata.
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