Cos’è il Codice Tributo 1035 e chi deve versarlo
Il codice tributo 1035 rappresenta le ritenute a titolo d’acconto sui dividendi distribuiti da società di capitali, enti pubblici e privati (escluse le società) e trust residenti in Italia. L’aliquota applicabile è del 26%, calcolata sugli utili corrisposti ai soci nel trimestre solare di riferimento.
L’obbligo di versamento grava sulla società distribuente, non sul socio percettore. Rientrano nell’ambito di applicazione tutte le persone giuridiche che esercitano esclusivamente o principalmente attività commerciali. Sono escluse le organizzazioni non lucrative, le associazioni non riconosciute e gli enti religiosi privi di scopo commerciale.
Il versamento include sia i dividendi ordinari in denaro che i dividendi in natura. Nel caso di distribuzioni in natura, la ritenuta si calcola sul valore normale del bene distribuito, determinato secondo i criteri civilistici di valutazione delle immobilizzazioni.
Scadenze di versamento e calcolo trimestrale
Le scadenze seguono il calendario trimestrale: i dividendi distribuiti nel primo trimestre (gennaio-marzo) si versano entro il 16 aprile; quelli del secondo trimestre (aprile-giugno) entro il 16 luglio; del terzo trimestre (luglio-settembre) entro il 16 ottobre; del quarto trimestre (ottobre-dicembre) entro il 16 gennaio dell’anno successivo.
Esempio pratico: una società distribuisce 100.000 euro di dividendi nel mese di maggio. La ritenuta dovuta è pari a 26.000 euro (100.000 × 26%), da versare entro il 16 luglio dello stesso anno mediante il modello F24 utilizzando il codice tributo 1035.
Il mancato versamento entro i termini fissati comporta una sanzione amministrativa pari al 30% dell’imposta non versata o versata in ritardo. Su un versamento di 26.000 euro omesso, la sanzione ammonta a 7.800 euro, al quale si aggiungono gli interessi di mora calcolati secondo i tassi dell’Agenzia delle Entrate.
Compilazione corretta del Modello F24
La compilazione del modello F24 richiede l’utilizzo della sezione “Erario”. Nel campo “Codice Tributo” va inserito il codice 1035. Nel campo “Mese di riferimento” deve essere riportato l’ultimo mese del trimestre: 03 per il primo trimestre, 06 per il secondo, 09 per il terzo, 12 per il quarto.
Nel campo “Importo a debito” va indicato il totale delle ritenute calcolate sui dividendi distribuiti nel trimestre. I dati anagrafici richiedono il codice fiscale della società e, se non è la prima comunicazione all’Agenzia delle Entrate, il numero di pratica eventualmente già assegnato.
La causale non è obbligatoria ma consigliata per tracciabilità: “Ritenute su dividendi – trimestre X”. Il versamento può avvenire presso istituti bancari o tramite intermediari autorizzati. Per i versamenti online tramite i servizi dell’Agenzia delle Entrate, il sistema valida automaticamente la corretta compilazione dei campi obbligatori.
È opportuno conservare copia della ricevuta di versamento per almeno cinque anni ai fini della documentazione fiscale e per contrastare eventuali verifiche dell’Agenzia delle Entrate. In caso di errata compilazione del modello F24, non è possibile procedere a compensazione automatica: occorre presentare apposita istanza di rimborso al completamento dell’esercizio finanziario.
