Il codice tributo 4076 rappresenta uno strumento fondamentale per il versamento dell’imposta sostitutiva dell’IRAP nell’ambito del regime di ravvedimento collegato al Concordato Preventivo Biennale. La corretta compilazione del modello F24 con questo codice garantisce l’adeguata imputazione dei versamenti ed evita problematiche contabili.
Definizione e ambito di applicazione del codice 4076
Il codice tributo 4076 è denominato “CPB – Imposta sostitutiva dell’IRAP – Ravvedimento di cui all’art. 2-quater del decreto-legge n. 113 del 2024” e rientra nell’area fiscale identificata come Regioni. Questo codice deve essere utilizzato nel modello F24 in tutte le situazioni in cui il contribuente o la società opti per regolarizzare la posizione relativa all’IRAP attraverso il pagamento dell’imposta sostitutiva, compreso il caso in cui i redditi imputati per trasparenza sono soggetti a Irap. Il codice è stato istituito per consentire il versamento dell’imposta sostitutiva dell’IRAP a carico dei soggetti che aderiscono al regime di ravvedimento collegato al concordato preventivo biennale, come comunicato dall’Agenzia delle Entrate con la risoluzione 50/E del 17 ottobre 2024.
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Modalità di compilazione del modello F24
Il codice tributo 4076 deve essere indicato nella sezione “Regioni” del modello F24, insieme al codice regione reperibile nella tabella “T0-Codici delle regioni e delle Province autonome” pubblicata sul sito dell’Agenzia delle entrate. Il versamento va inserito esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, con l’indicazione nel campo “Anno di riferimento” dell’anno d’imposta cui si riferisce il versamento, nel formato “AAAA”. Per il pagamento rateale, nel campo “rateazione/Regione/Prov./mese rif.” vanno indicati il numero della rata e il totale delle rate dovute nel formato “NNRR” (ad esempio “0104” per la prima di quattro rate), mentre per il pagamento in unica soluzione si inserisce “0101”.
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Soggetti interessati e versamenti specifici
Il versamento dell’imposta sostitutiva dell’IRAP è eseguito dalla società o associazione con il codice tributo 4076. Una società di persone che produce redditi soggetti a IRAP e decide di regolarizzare tali redditi nell’ambito del ravvedimento speciale deve utilizzare questo codice, così come una società di capitali in regime di trasparenza per regolarizzare le componenti soggette a IRAP. Gli interessi per il pagamento rateale del codice 4076 vanno versati utilizzando il codice tributo 3805. La corretta individuazione della sezione Regioni assicura l’accredito nella contabilità corretta, evitando che il pagamento finisca in sospeso o venga imputato ad altro.
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