Il codice tributo 1945 è oggi un codice operativo di uso frequente negli studi professionali: identifica gli interessi dovuti a titolo di ravvedimento relativi ad alcune imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi, in particolare “altre imposte sui redditi e imposte sostitutive”. Sapere quando e come inserirlo nell’F24 è fondamentale per evitare errori di imputazione e contestazioni.
Cos’è il codice tributo 1945
In termini pratici, 1945 è il codice che si usa, nella Sezione ERARIO del modello F24, per versare gli interessi calcolati in sede di ravvedimento operoso quando l’obbligo riguarda “altre imposte sui redditi e imposte sostitutive”. È uno dei codici introdotti dalla prassi amministrativa (Risoluzione n. 12/E e successivi atti) per rendere più puntuale il collegamento tra tipologia di imposta e componente di ravvedimento (interessi vs sanzione).
Quando si utilizza il 1945: casi pratici
Si ricorre al codice 1945 quando, per esempio, a seguito di errori o omissioni relativi ad imposte dichiarate (o imposte sostitutive) si decide di regolarizzare la posizione con il ravvedimento operoso: il contribuente calcola la sanzione ridotta e – separatamente – gli interessi maturati; gli interessi si versano con il codice 1945 (la sanzione, se dovuta, andrà con il codice correlato, v. paragrafo successivo). L’intento normativo è permettere un versamento chiaro e tracciabile delle singole voci che compongono la regolarizzazione.
Codici correlati e cambio di codice (sanzione vs interessi)
I codici per il ravvedimento sono stati aggiornati: il codice 8945 viene associato alla sanzione per ravvedimento sulla medesima categoria di imposte (altre imposte sui redditi e imposte sostitutive), mentre 1945 resta il codice per gli interessi. In sintesi: 1945 = interessi da ravvedimento; 8945 = sanzione da ravvedimento (per la stessa fattispecie). Queste coppie sono state introdotte per rendere univoco il flusso dei pagamenti.
Come compilare il modello F24 per il codice 1945 (istruzioni operative)
Nel modello F24 la riga per il codice 1945 va inserita nella Sezione ERARIO. Seguendo l’esempio ufficiale pubblicato dall’Agenzia delle Entrate:
- indicare 1945 nella colonna “codice tributo”;
- il campo “importi a debito versati” contiene l’ammontare degli interessi calcolati per il ravvedimento;
- nell’esempio ufficiale per questo codice l’Agenzia riporta l’indicazione “anno di riferimento: NON COMPILARE”; i campi “codice ufficio” e “codice atto” sono normalmente NON COMPILARE nell’esempio. Per la correttezza pratica è comunque consigliabile verificare la versione aggiornata della guida o il software gestionale già allineato (alcune circolari tecniche interpretative citano la possibilità di indicare il periodo d’imposta per certi codici, perciò la prassi può differire in casi particolari).
Esempio narrativo
Supponiamo di regolarizzare, mediante ravvedimento, un’imposta sostitutiva con interessi calcolati a €X: nell’F24, sezione Erario, si inserirà una riga con codice 1945 e l’importo a debito pari agli interessi; se è dovuta anche la sanzione, questa andrà in una riga distinta con codice 8945 (importo a debito = sanzione), così da mantenere separate le componenti. Conservare la documentazione di calcolo (giorni di ritardo, aliquota degli interessi, metodo usato) è indispensabile in vista di eventuali controlli.
Errori frequenti e consigli pratici per il commercialista
Gli errori che provo più spesso a segnalare ai colleghi sono: usare il codice sbagliato (mettere sanzione là dove vanno gli interessi), inserire il codice nella sezione errata dell’F24, compilare l’“anno di riferimento” senza verificare l’istruzione aggiornata, o non separare le voci (interessi vs sanzione). Consigli pratici:
- usare software F24 aggiornato che riporta le istruzioni ufficiali;
- documentare il calcolo del ravvedimento (giorni di ritardo, base imponibile, aliquota interessi);
- evitare compensazioni non previste; in caso di dubbio verificare la risoluzione amministrativa di riferimento o contattare l’Agenzia.
Queste precauzioni riducono il rischio di rifiuto del pagamento o di contestazioni.
Conclusione
Il codice 1945 è oggi lo strumento operativo per versare gli interessi da ravvedimento relativi ad “altre imposte sui redditi e imposte sostitutive”. Per gestirlo correttamente: consultare sempre l’esempio ufficiale dell’Agenzia delle Entrate al momento del versamento, separare le voci (interessi vs sanzioni), usare software aggiornati e conservare la nota di calcolo.
