Codice Tributo 4070: cos’è, come si utilizza e compilazione modello F24

Il codice tributo 4070 è stato istituito per gestire uno degli adempimenti legati al cosiddetto Concordato Preventivo Biennale (CPB): nello specifico serve per il versamento della maggiorazione dell’acconto IRAP prevista per i soggetti ISA. Nell’articolo spiego in modo pratico a chi si rivolge, come si calcola l’importo, dove e come indicarlo nell’F24 e quali errori evitare in fase di versamento.

Che cos’è il codice tributo 4070 (definizione pratica)

Il codice tributo 4070 è etichettato come: “CPB – Soggetti ISA – Maggiorazione acconto IRAP” (art. 20, comma 2, lett. b) del d.lgs. n. 13/2024). È uno dei codici specifici che il legislatore e l’Agenzia delle Entrate hanno predisposto per gestire le maggiorazioni previste dal regime CPB. In altre parole: si usa quando, avendo aderito alle disposizioni CPB, il contribuente deve versare la maggiorazione sull’acconto IRAP.

A chi si applica

Il 4070 riguarda i soggetti ISA (ossia contribuenti in ambito ISA) che siano tenuti a versare la maggiorazione IRAP prevista dal CPB. Fate attenzione: esistono codici paralleli per altri soggetti e per altre imposte (ad esempio 4068 e 4069 per le maggiorazioni delle imposte sui redditi), perciò è fondamentale usare il codice corretto in base alla tipologia di maggiorazione.

Come si calcola la maggiorazione IRAP da versare con il 4070

La maggiorazione IRAP collegata al CPB si calcola secondo le indicazioni operative fornite dalla normativa e dalle FAQ/istruzioni conseguenti. In termini pratici — per i casi analizzati nelle note tecniche — la maggiorazione IRAP è stata determinata come percentuale della differenza tra specifici righi del quadro IRAP (nell’esempio operativo: 3% della differenza tra i righi P08 e P05). Questo esempio rappresenta la logica: occorre confrontare i dati contabili/dichiarativi richiesti dal modello e applicare la percentuale prevista per ottenere l’importo da versare. Ricordarsi di calcolare la maggiorazione per ciascun periodo d’imposta oggetto di CPB.

Scadenze: quando versare il 4070

Il versamento della maggiorazione IRAP tramite codice 4070 va effettuato entro il termine previsto per la seconda rata o per l’unica rata dell’acconto (termine ordinario in autunno — tipicamente fine novembre, o la data alternativa indicata dall’Agenzia per l’anno in corso). In pratica il contribuente che deve applicare la maggiorazione la versa insieme all’acconto secondo il calendario stabilito per gli acconti; la tempistica può subire variazioni per proroghe o indicazioni annuali.

Dove inserire il codice 4070 nel modello F24 e campi da compilare

Diversamente da altri codici CPB che sono esposti nella sezione Erario, il codice 4070 deve essere indicato nella sezione “Regioni” dell’F24 e va inserito unitamente al codice della Regione interessata (campo codice Regione). Nella compilazione è importante verificare il dettaglio richiesto nella tabella codici: per molti codici regionali l’anno di riferimento può non essere compilato (seguire le istruzioni ufficiali per il singolo codice). Prima di inviare, confermare sempre la versione aggiornata della tabella codici nel gestionale o nell’home banking.

Compensazione e limiti pratici

Poiché il CPB nasce in un contesto normativo con regole specifiche, è necessario verificare se i versamenti legati al CPB possono essere compensati con altri crediti fiscali. Alcune operazioni in ambito CPB prevedono limitazioni o regole precise sulla fruizione di crediti e compensazioni: pertanto prima di effettuare compensazioni automatiche conviene accertare la portata del vincolo per il codice interessato e, se serve, concordare l’operazione con il consulente fiscale.

Errori pratici da evitare

I passi dove si sbaglia più spesso:

• confondere 4070 con i codici vicini (ad es. 4068/4069/4072) e quindi usare la sezione sbagliata dell’F24;
• non inserire il codice Regione nella sezione Regioni quando richiesto;
• dimenticare di rispettare la scadenza dell’acconto o calcolare la percentuale di maggiorazione su righe/dati errati del modello IRAP;
  Prima del versamento, fate un controllo incrociato tra calcolo, anno d’imposta, codice Regione e importo: è il modo più rapido per evitare scarti telematici e rettifiche.

Breve esempio operativo

Immagina che, a seguito della verifica dei righi IRAP, la maggiorazione da versare per il periodo sia pari a € 300,00. Per versarla:

1. apri l’F24;
2. vai alla sezione Regioni;
3. inserisci il codice tributo 4070, il codice Regione competente e l’importo (300,00) nella colonna “importi a debito versati”;
4. verifica e invia.

Se hai dubbi sul codice regione o sulla correttezza dei righi IRAP, è opportuno che il calcolo passi in revisione dal consulente prima dell’invio.

Conclusione

Il codice tributo 4070 è lo strumento operativo per versare la maggiorazione dell’acconto IRAP nel quadro del Concordato Preventivo Biennale per soggetti ISA. La cosa essenziale è: (i) accertare che il contribuente rientri nella fattispecie CPB, (ii) calcolare correttamente la maggiorazione sul dato IRAP previsto, (iii) compilare l’F24 nella sezione Regioni indicando il codice Regione e l’importo, e (iv) rispettare la scadenza degli acconti.