Codice Tributo 1701: cos’è, come si utilizza e compilazione modello F24

Il codice tributo 1701 è un codice istituito dall’Agenzia delle Entrate per permettere ai sostituti d’imposta (quali datori di lavoro) di recuperare il credito d’imposta derivante dal trattamento integrativo (ex Bonus Renzi / Bonus cuneo fiscale) che è stato erogato ai lavoratori dipendenti e assimilati.

Il trattamento integrativo è disciplinato dall’art. 1, comma 4, del decreto-legge 5 febbraio 2020, n. 3, convertito con modificazioni nella Legge n. 21/2020. Il bonus è un beneficio fiscale che non concorre a formare reddito, ed è riconosciuto automaticamente in busta paga ai dipendenti con determinati limiti di reddito.

Quando e in quali casi si utilizza

• Il codice 1701 si utilizza solo per crediti maturati entro il 2024. Dal 1° gennaio 2025 è stato introdotto il codice 1704 per i nuovi crediti riferiti al trattamento integrativo stabilito dalla Legge di Bilancio 2025.
• Serve ai sostituti d’imposta che hanno erogato il trattamento integrativo ai lavoratori e devono recuperare (in compensazione) l’importo corrispondente.

Cosa significa “recupero in compensazione”

Il recupero tramite codice 1701 avviene nel modello F24 tramite la compensazione fiscale: ossia il sostituto d’imposta usa questo credito (di cui è titolare) per compensare debiti fiscali verso lo Stato. Può essere usato:

• in modalità “orizzontale” (cioè compensando debiti diversi da quelli per cui il credito è maturato), oppure
• in modalità “verticale” quando il debito appartiene alla stessa categoria di imposta.

Non si applica (o non si applicava) il limite annuale di compensazione che grava sugli altri crediti, almeno per i casi previsti dalla normativa fino al 2024.

Come si compila il modello F24 con il codice 1701

Ecco i passaggi concreti per utilizzare correttamente il codice tributo 1701 nel modello F24:

Campo	Cosa inserire
Sezione	Erario
Codice tributo	1701
Importi a credito compensati	l’ammontare del credito maturato che si intende utilizzare
Anno di riferimento	anno per cui è maturato il credito (entro il 2024)
Rateazione / Mese / Regione / Provincia / Mese rif.	non sempre obbligatori; dipende dalle istruzioni per quell’anno fiscale
Codice ufficio / codice atto	generalmente non richiesti per questo codice tributo nei casi standard

È importante verificare sempre che il software gestionale o il canale telematico usato abbia la versione aggiornata della tabella codici tributo, per evitare errori nella compilazione.

Stato del codice 1701 nel 2025

Con la Legge di Bilancio 2025 (Legge 30 dicembre 2024, n. 207) è stato previsto un nuovo sistema per il cuneo fiscale. Pertanto:

• il codice 1701 resta in uso solo per i crediti maturati entro l’anno 2024;
• per i crediti maturati dal 1° gennaio 2025 in poi deve essere usato il codice tributo 1704, che recepisce le nuove disposizioni.

Quindi, molti sostituti d’imposta si trovano nella fase di transizione: utilizzo residuo del 1701, insieme a nuovo codice 1704 per gli importi più recenti.

Errori comuni da evitare

• Inserire il codice tributo 1701 anche per crediti maturati dopo il 31 dicembre 2024: in questi casi il modello F24 verrebbe probabilmente respinto.
• Posizionare il codice nella sezione sbagliata dell’F24 (non in “Erario”) o nella colonna errata (a debito invece che nei crediti).
• Mancata indicazione corretta dell’anno di riferimento del credito.
• Uso di software con tabella codici tributo non aggiornata.
• Confusione tra 1701 e 170E (per enti pubblici) — il codice 170E è quello corrispondente per F24 EP.

Esempio pratico

Immagina che un’azienda abbia erogato il trattamento integrativo ai suoi dipendenti nel corso del 2024 per un totale di € 5.000. Ora, all’inizio del 2025, vuole compensare questo credito tramite F24:

• Aprirà l’F24 nella sezione Erario;
• Inserirà codice tributo 1701;
• Indicherà € 5.000 nella colonna “importi a credito compensati”;
• Riporterà l’anno di riferimento 2024;
• Lascerà vuoti i campi relativi a rateazione o codice ufficio se non richiesti.

Il saldo sarà negativo (credito) e contribuirà a ridurre debiti fiscali futuri, purché siano disponibili.

Conclusione

Il codice tributo 1701 è stato un elemento centrale per i datori di lavoro che gestivano il recupero del trattamento integrativo (bonus cuneo fiscale) per i lavoratori con redditi entro certe soglie fino al 2024. Con l’introduzione del codice 1704 dal 2025, il 1701 assume carattere residuo ma resta utile per i casi ancora pendenti relativi all’anno precedente.